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国务院关税税则委员会 关于调整对原产于加拿大的部分进口商品加征关税措施的公告 税委会公告2026年第2号 国家税务总局政策法规司 小微企业套享税收优惠政策问题即问即答
为落实中加两国领导人达成的重要共识，根据《中华人民共和国关税法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国对外贸易法》等法律法规和国际法基本原则，自2026年3月1日至2026年12月31日，调整《国务院关税税则委员会关于对原产于加拿大的部分进口商品加征关税的公告》（税委会公告2025年第3号）规定的加征关税措施，不加征对原产于加拿大的油渣饼、豌豆加征的100%关税以及对原产于加拿大的龙虾、蟹加征的25%关税，具体商品范围见附件。
国务院关税税则委员会
2026年2月27日
问：当前，国家支持小微企业发展的税收优惠政策项目较多，主要包括：增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%的税率缴纳企业所得税，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税政策。税收征管中发现，一些纳税人通过人为拆分收入的手段，让自己始终停留在“小微企业”阶段，从而持续享受税收优惠，这有悖于税收优惠支持企业做大做强的政策初衷。对此应如何加强税收监管？
答：根据民法有关精神和税收征收管理法、增值税法、企业所得税法等有关规定，税务机关应对企业经营行为是否具有合理目的进行全方位的综合判断，对明显不具有合理商业目的的拆分收入行为予以税收调整，督促纳税人依法履行纳税义务。这是维护国家税收权益、促进税收公平的题中应有之意。概括来看，判断不合理拆分收入的标准，大体包括以下三个方面：
一是看动机是否合理。合理拆分需符合行业惯例与企业发展战略，能够带来管理效率提升、市场竞争力增强等实际效益，而非单纯以减少、免除或者推迟缴纳税款为唯一或主要目的；而不合理拆分以减少税款为唯一或主要目的，拆分前后企业整体经营规模、业务结构无实质变化，仅通过拆分使经营收入适用更低税率或享受税收优惠。
二是看业务是否真实。合理拆分后的主体应当具备独立的生产经营能力和完整的业务流程，包括组织独立、资产独立、业务独立、财务独立，能够提供完整的业务洽谈记录、合同协议、履约凭证等资料，不存在资产共用、人员混同、决策集中控制等情况，各主体收入与其实际业务匹配；而不合理拆分的主体往往“一址多证”，注册地址为虚拟办公空间或同一地址，无实际经营人员与业务痕迹，现场仅存放少量办公用品，无实际经营活动。
三是看交易是否公允。合理拆分的主体间交易需遵循独立交易原则，商品销售价格、服务收费标准与市场同类交易一致，能够提供第三方报价单、行业公允数据等证明材料；而不合理拆分往往通过低价销售、无偿服务等方式转移利润，通过利润转移实现整体税负降低。
附表中列出“合理商业目的”税收判定标准的正负面清单，可按此参考，具体执法时需严格依照现行法律法规的规定，充分向纳税人阐明执法依据，确保执法既有力度又有温度。
国家税务总局政策法规司
2026年2月25日
2月27日，天津、黑龙江、贵州、重庆等地税务部门集中曝光4起骗取出口退税违法案件。这些案件手法隐蔽，链条复杂，但均在多部门协同打击下被依法查处，有力彰显了国家维护税收安全，护航外贸健康发展的坚定决心。
骗取出口退税严重扰乱市场秩序
骗取出口退税属于税收征管法明确的违法行为，少数不法分子将国家政策视为非法牟利的“摇钱树”，影响恶劣，危害严重。
从此次曝光案件看，有的企业将不可退税的化肥产品“变名”为可退税工业化学产品，伪报品名企图逃避监管；有的企业虚开发票伪造虚假进项，再非法匹配真实出口货物信息，营造“票货一致”假象；还有企业叠加使用虚开发票、虚假购销、低值高报、虚假结汇等多重手段，编织看似严密的骗税网络。这些违法行为最终都被依法查处，充分彰显了税务、公安等部门严厉打击涉税违法犯罪的坚定立场，有力印证了任何涉税违法行为都必将受到法律制裁。
“这些不法分子不仅直接窃取国家税款，更扭曲了政策制定初衷。”西南政法大学税务硕士教育中心副主任廖明月指出，骗取出口退税涉及多方主体，扰乱外贸市场秩序：不法中介以“免费代理”“付费买单”为噱头招揽业务，实际从事倒卖出口报关信息、非法配货配票等勾当；不法分子通过注册空壳企业、虚假报关、迅速走逃的方式骗取退税；部分违法主体还利用虚假出口套取地方财政奖励，造成更多国家资金流失，破坏正常的税收秩序，扰乱公平竞争的市场环境，损害我国外贸发展健康生态。税务部门依法查处并曝光此类案件，正是对违法者的有力震慑，对守法者的有效保护。
部门联合严厉打击出口骗税违法行为
出口骗税涉及生产、贸易、报关、物流、收汇等多个环节，常具跨区域、跨境内外的特点，隐蔽性强，查处难度大。为此，税务、公安、法院、检察、海关、人民银行、市场监管、外汇管理等八部门持续深化协作，健全常态化打击虚开骗税违法犯罪工作机制，构建起从行政执法到刑事司法的全链条、一体化打击体系。
数据显示，2025年进一步发挥八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制作用，累计检查涉嫌虚开骗税企业7.6万户，挽回出口退税损失超100亿元。
南开大学经济学院副教授李冬妍表示，随着税收大数据、跨境监管信息共享等技术手段的应用，联合打击机制的精准度持续提升，能够快速锁定虚开发票、虚假报关、异常资金流动等风险线索，实现对职业化、网络化、跨区域骗税团伙的精准打击。这意味着，无论骗税手段多么隐蔽，在“数据互联＋部门协同”的监管网络下都将无所遁形。
法律层面的刚性约束为打击骗税提供了坚实支撑。黑龙江孟繁旭律师事务所主任孟繁旭介绍，《中华人民共和国刑法》第二百零四条、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条均对骗取出口退税违法行为作出明确规定。2024年起施行的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》进一步细化了认定标准与量刑尺度。该解释明确列举了假报出口、虚构退税要素、冒用他人出口业务等八种骗取出口退税的“欺骗手段”，划定了“数额较大”“数额巨大”“数额特别巨大”的定罪标准，骗取出口退税最高可面临无期徒刑处罚。值得关注的是，司法解释明确即便未实际取得退税款，也可比照既遂犯处罚，中介组织为骗税提供虚假证明文件的，同样需承担刑事责任。
“从实体法到司法解释，法律体系为认定和打击骗税行为提供了清晰依据和刚性约束，让出口退税监管有法可依、有规可循、违法必究，形成全链条追责的法律闭环。”孟繁旭表示。
多措并举促进外贸高质量发展
2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》将出口退（免）税制度纳入法律框架；《增值税法实施条例》在法规层面，明确出口退（免）税包括“免抵退税”和“免退税”两种计算办法。近日，财政部和税务总局配套发布的《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财税〔2026〕11号），进一步细化明确出口业务退（免）税申报期限、收汇要求等政策规定，实现了出口业务税收管理的法定化、规范化。
与此同时，税收政策的动态调整正引导外贸结构优化升级。财政部、税务总局明确自2026年4月1日起取消光伏、磷化工等产品出口退税。贵州大学法学院副教授曲君宇指出，该项政策与我国绿色低碳转型方向一脉相承，推动资源高效利用、减少环境损害，整治行业“内卷式”无序竞争，也能倒逼相关产业摒弃退税依赖路径，聚焦核心竞争力培育，实现高质量发展。
“税收与水电费等生产经营支出一样，是企业合规经营的成本。经营主体在创业规划、生产经营等企业生命全周期都要考虑相关税费成本，不能以骗税、偷逃税等为手段获取不正当竞争。”青岛大学经济学院教授高玉强强调，合规是企业发展的“生命线”。外贸企业要以案为鉴，深刻认识骗税行为的法律风险，严守税收法律法规红线；监管执法部门应持续保持高压打击态势，完善常态化监管机制，让出口退税政策真正惠及守法经营主体，共同筑牢税收法治与公平竞争的双重防线，为外贸产业行稳致远提供坚实保障。
2月27日，生态环境部和国家税务总局在京签署《深化环境保护税征收管理部门协作备忘录》，进一步深化两部门协作，持续用税收经济手段保护生态环境，推动经济绿色转型，服务保障美丽中国建设。生态环境部部长黄润秋，国家税务总局党委书记、局长胡静林出席签署仪式。
此次备忘录的签署，是两部门深入贯彻党的二十届三中、四中全会关于完善绿色税制、促进绿色低碳发展部署的重要举措，也是树立和践行正确政绩观、协同推进生态文明建设、提升生态环境治理现代化水平的具体行动。根据备忘录，生态环境部和国家税务总局将进一步深化在信息共享、征管服务、常态复核、联合监管等领域的合作，共同指导地方各级生态环境和税务部门深化协作，不断拓展协同共治的深度和广度，持续推进高效能治理、促进高质量发展。
生态环境部党组成员、副部长郭芳，国家税务总局副局长赵静代表两部门签署备忘录。两部门有关单位负责同志参加仪式。
近期，国家税务总局驻沈阳稽查局、国家税务总局黑龙江省税务局稽查局联合公安经侦等部门，根据大数据筛查线索，依法查处了以刘敬伟为实际控制人的7户企业骗取出口退税案件。
经查，2020年至2023年，以刘敬伟为实际控制人的牡丹江浩玮智能家具有限公司等7户企业，通过虚开农产品发票，采取买单配票等违法手段骗取出口退税。2024年2月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对牡丹江浩玮智能家具有限公司等7户企业追缴骗取出口退税款6697.45万元，三年内停止为其办理出口退税。2025年10月，齐齐哈尔市铁锋区人民法院对该案作出判决，主犯刘敬伟因犯骗取出口退税罪，被判处有期徒刑十五年并处罚金；其余12名从犯分别被判处有期徒刑二年零十个月至十二年并处罚金。
国家税务总局驻沈阳稽查局有关负责人表示，虚开农产品发票，骗取出口退税，属于税收征管法明确的违法行为。税务部门将在持续优化税费服务的同时，坚决依法查处各类涉税违法行为，切实维护法治公平的税收环境。
2月27日，天津、黑龙江、贵州、重庆等地多部门联合依法查处并曝光4起骗取出口退税违法案件。分别是：
一、天津市税务公安等部门联合依法查处以杨荣栋为实际控制人的3户出口企业骗取出口退税案件。经查，2020年至2022年，以杨荣栋为实际控制人的天津市润兴泰供应链管理服务有限公司、天津益鼎沣供应链管理服务有限公司、天津浩丰鼎业供应链管理服务有限公司，通过签订虚假买卖合同、购买他人出口货物报关单信息、接受上游企业虚开增值税专用发票等违法手段骗取出口退税。2025年3月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对上述3户企业追缴骗取出口退税款2.01亿元，三年内停止为其办理出口退税。目前，杨荣栋等6人因涉嫌骗取出口退税罪等由天津市滨海新区人民检察院向天津市第三中级人民法院、天津市滨海新区人民法院提起公诉。
二、国家税务总局驻沈阳稽查局联合黑龙江省税务公安等部门依法查处以刘敬伟为实际控制人的7户企业骗取出口退税案件。经查，2020年至2023年，以刘敬伟为实际控制人的牡丹江浩玮智能家具有限公司等7户企业，通过虚开农产品发票，采取买单配票等违法手段骗取出口退税。2024年2月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对牡丹江浩玮智能家具有限公司等7户企业追缴骗取出口退税款6697.45万元，三年内停止为其办理出口退税。2025年10月，齐齐哈尔市铁锋区人民法院对该案作出判决，主犯刘敬伟因犯骗取出口退税罪，被判处有期徒刑十五年并处罚金；其余12名从犯分别被判处有期徒刑二年零十个月至十二年并处罚金。
三、贵州省遵义市税务公安等部门联合依法查处赤水汇达丰商贸有限公司骗取出口退税案件。经查，2020年至2022年，以余建为实际控制人的赤水汇达丰商贸有限公司，通过虚开增值税发票、签订虚假购销合同、低值高报出口商品价格、利用地下钱庄虚假结汇等违法手段骗取出口退税。2025年7月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对赤水汇达丰商贸有限公司追缴骗取出口退税款5465.09万元，三年内停止为其办理出口退税。2025年12月，赤水市人民法院对该案作出一审判决，主犯余建犯骗取出口退税罪，被判处有期徒刑十三年，并处没收全部个人财产；其余5名从犯分别被判处有期徒刑两年六个月至五年二个月并处罚金。
四、重庆市税务海关等部门联合依法查处泓一生物工程（重庆）有限公司骗取出口退税案件。经查，2021年至2023年，泓一生物工程（重庆）有限公司通过虚构农产品采购、虚开增值税发票、购买使用假发票、伪造生产出口道具产品、利用地下钱庄虚假结汇等违法手段骗取出口退税。2025年3月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对泓一生物工程（重庆）有限公司追缴骗取出口退税款183.16万元，19个月内停止为其办理出口退税。目前，罗鸿等4人因涉嫌骗取出口退税罪、虚开发票罪、出售非法制造的发票罪等由重庆市人民检察院第一分院向重庆市第一中级人民法院提起公诉。